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營改增后,是否選擇一般納稅人有講究
來源:前海公司注冊服務商-恰樂集團         添加時間:2017-07-22

營改增后,是否選擇一般納稅人有講究

對涉稅法律服務市場的專注與精耕,是明稅區別于其他綜合型律師事務所和專業所的最重要特色之一。提供最優化的稅務方案是明稅的專業追求。

最近,營改增牽動了許多人的心,特別是四大行業的會計很是關心。有人問:我們是一家以建筑業為主的小型公司,并開設有一間零售建材配件的小門店。現在以繳納營業稅為主,零售部分繳納增值稅,屬于增值稅小規模納稅人。5月1日起,實行營改增后,我們是選擇繼續按小規模納稅人納稅好呢,還是選擇增值稅一般納稅人納稅好呢?

這個問題包含的內容比較龐大,涉及具體情況的可能性比較多,很難有一個比較清晰地回答,需要根據你公司的具體情況來進行測算和規劃。現在,營改增的具體實施方案還沒有出臺,即使有具體的經營數據,也尚無法具體進行預測。但有幾個點是可以明確的:

一、達到規定標準的(除特殊情形外)應當登記為增值稅一般納稅人

營改增后,是否需要向稅務機關登記為一般納稅人,這是有明確的規定的:如果達到一般納稅人的標準,就應該登記為增值稅一般納稅人。應當登記而未登記、按照規定時限內未及時糾正的,則按增值稅適用稅率征稅,并且不得抵扣進項稅額。但符合規定情形的,達到標準的也不是一定要登記為一般納稅人,可以選擇按一般納稅人納稅,也可以選擇按小規模納稅人,但都需要將選擇結果向主管稅務機關辦理相關備案手續。

根據目前規定,一般納稅人的標準是指連續12個月銷售總額超過規定標準。具體是:工業企業生產銷售50萬元,商業企業經營銷售80萬元,應稅服務收入500萬元。

二、小規模納稅人符合條件的可以登記為一般納稅人

沒有達到一般納稅人標準的,只要財務核算健全、能夠正確核算增值稅、符合相關規定要求的,也可以登記為增值稅一般納稅人。

三、選擇納稅人類型的參考依據

1、稅負率的參考依據

在考慮選擇是否按增值稅一般納稅人納稅時,主要需要考慮的是取得進項稅額的比重有多大,也就是說增值稅稅負率的高低。這可以通過模擬稅負率與征收率進行比較:如果稅負率大于征收率,自然選擇小規模納稅人比較劃算;反之,如果稅負率小于征收率,自然選擇一般納稅人比較劃算。

稅負率=(銷售額×稅率-進項稅額)÷銷售額×100%

當然,如果需要更細致的測算,要同時考慮征收率和稅負率對價稅分離的不同影響,但相對來說這個影響比較小。

2. 需要考慮自己的行業特點

如果屬于餐飲娛樂等生活性服務行業,從增值稅的安全性和屬于終端性消費的角度看,許多經營項目即使消費者是增值稅一般納稅人,開具的增值稅專用發票有可能也不允許抵扣,也就是你開具的是否是增值稅專用發票,對于消費者來說沒有什么區別,那么只需要考慮稅負率的比較就可以了。

3. 需要考慮自己的客戶對象

如果你的經營項目是屬于增值稅可以抵扣的范圍,就需要考慮自己的經營市場的定位:如果你不準備做大,不想銷售給增值稅一般納稅人,可以考慮選擇小規模納稅人;如果你想要做大,做銷售對象為增值稅一般納稅人的生意,那么就需要選擇一般納稅人;如果銷售對象基本上都是增值稅一般納稅人,并且屬于可以抵扣的項目,營改增后客戶勢必要求取 得增值稅抵扣憑證,除非進行價格折讓。

總之 ,營改增后,有部分企業達到標準、并且不符合選擇小規模納稅人條件的,就需要及時向主管稅務機關登記為一般納稅人,并且及時按照規定盡可能地取得合法有效的抵扣憑證。對于有選擇權的企業,就需要進行認真的測算和市場定位的綜合考慮,來決定是否選擇一般納稅人。

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